國家稅務總局關于黃金有關稅收征管事項的公告
國家稅務總局公告2025年第23號
按照《財政部 稅務總局關于黃金有關稅收政策的公告》（2025年第11號，以下簡稱11號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：
一、會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標準黃金，賣出方會員單位或客戶憑交易所開具的結算發(fā)票，按實際成交價格向交易所開具普通發(fā)票；未發(fā)生實物交割出庫的，交易所按實際成交價格向買入方會員單位或客戶開具結算發(fā)票。
二、會員單位從交易所購入用于投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）交易所應按照實際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“會員單位投資性黃金”的字樣。
（二）買入方會員單位在標準黃金實物交割出庫前，應在向交易所提交的出庫單上注明購入標準黃金的用途為投資性用途。
（三）買入方會員單位憑交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額。
（四）買入方會員單位將標準黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產品并銷售的，應按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、會員單位從交易所購入用于非投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）交易所按照實際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“會員單位非投資性黃金”的字樣。
（二）買入方會員單位在標準黃金實物交割出庫前，應在向交易所提交的出庫單中注明購入標準黃金的用途為非投資性用途。
（三）買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。
（四）買入方會員單位將上述標準黃金加工成非投資性用途黃金產品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
四、客戶從交易所購入標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）交易所按照實際成交價格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“客戶標準黃金”的字樣。
（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標準黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。
（三）客戶將上述標準黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
五、交易所、會員單位或客戶在開具發(fā)票時，應當根據(jù)業(yè)務實際，正確選擇《商品和服務稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設的編碼（詳見附件）。
六、會員單位或客戶應將交易所開具的結算發(fā)票，作為會計記賬憑證進行財務核算；買入方會員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標準黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進項稅額的憑證。
會員單位或客戶應單獨核算從交易所購入并發(fā)生實物交割出庫的標準黃金的進項稅額。
七、交易所應及時向稅務部門傳遞會員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)同做好會員單位和客戶的日常管理工作。
八、會員單位應當留存佐證其從交易所購入標準黃金實際用途的相關材料，包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉賬支付記錄等，并建立黃金購入及銷售臺賬，記錄購入標準黃金的時間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標準黃金或加工后銷售相關貨物的時間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務機關查驗。會員單位現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。
九、本公告自2025年11月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕47號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕46號）同時廢止。
特此公告。
附件：“黃金”商品編碼
國家稅務總局
2025年10月29日
附件 | | |
“黃金”商品編碼 |
合并編碼 | 貨物和勞務名稱 | 說明 |
1080311010000000000 | 黃金 | 指礦山成品金和冶煉產金（金錠），產品為一號、二號、三號金，含金≥99.9% |
1080311010100000000 | 黃金礦砂（含伴生金） | |
1080311010200000000 | 其他黃金 | |
1080311010300000000 | 交易所標準黃金（適用于交易所） | 僅適用于通過上海黃金交易所、上海期貨交易所向政策規(guī)定的會員單位和客戶開具：
牌號：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |
1080311010400000000 | 交易所標準黃金（適用于會員單位和客戶） | 僅適用于通過上海黃金交易所、上海期貨交易所政策規(guī)定的會員單位和客戶向交易所開具：
牌號：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |
1080311010500000000 | 投資性用途黃金（適用于會員單位） | 僅適用于上海黃金交易所、上海期貨交易所的會員單位：
投資性用途，包括直接銷售，以及加工生產牌號AU995以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的法定金質貨幣。 |
1080311010600000000 | 非投資性用途黃金（適用于會員單位） | 僅適用于上海黃金交易所、上海期貨交易所的會員單位：
非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形。 |
1080311010700000000 | 黃金交易結算（交易所購入） | 僅適用于通過上海黃金交易所、上海期貨交易所交易的標準黃金，由交易所向政策規(guī)定的會員單位和客戶開具。同時滿足：
牌號：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |
1080311010800000000 | 黃金交易結算（交易所銷售） | 僅適用于通過上海黃金交易所、上海期貨交易所交易的標準黃金，由交易所向政策規(guī)定的會員單位和客戶開具。同時滿足：
牌號：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |